Налогообложение бизнеса. Какую систему выбрать

Общая система налогообложения (ОСНО)

Как понятно из названия, это стандартная модель, которая используется по умолчанию при регистрации юридического лица. Ее также называют общим режимом налогообложения. ОСНО подразумевает уплату следующих налогов:

• налог на прибыль — 20%;
• НДС — 20%;
• налог на имущество — до 2,2% стоимости имущества.

Эта система обязательна для банков, страховых компаний, производителей подакцизных товаров и других видов бизнеса, входящих в перечень, приведенный в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Остальные юридические лица имеют право использовать и другие модели налогообложения. Единственное условие — соответствие критериям для каждой системы.

Если в течение 30 дней после того, как произошла регистрация бизнеса, не указать систему налогообложения, то ОСНО будет применена автоматически.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Применять упрощенную систему налогообложения могут компании, соответствующие следующим признакам:

• количество сотрудников — не более 130 человек;
• доходы за год — не более 200 млн руб. Величина дохода индексируется на коэффициент-дефлятор, который каждый год устанавливается правительством;
• остаточная стоимость основных средств компании — не больше 150 млн руб.;
• отсутствие филиалов;
• доля участия в компании других организаций — не выше 25%.

Последний критерий не применяется в следующих случаях:

• компания создана на вклады общественных организаций инвалидов и не менее 50% ее работников — инвалиды, которым предназначено как минимум 25% фонда оплаты труда;
• компания является некоммерческой организацией;
• учредители компании — бюджетные и автономные научные общества или бюджетные и автономные учреждения высшего образования и цель создания такого юрлица — практическое применение научных разработок, исключительные права на которые принадлежат его учредителям.

УСН позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность, поскольку в ней три основных налога (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) заменены одним. Возможные варианты налогообложения по УСН:

• 6% с оборота, то есть со всех доходов компании (субъекты РФ могут снизить эту ставку до 1%); или
• 15% по системе «доходы минус расходы» (в зависимости от региона ставка может меняться от 5 до 15%). Для того чтобы компании не уходили от налогообложения, занижая прибыль до нуля, используется правило минимального налога: он не может быть меньше 1% полученных доходов.

Ставка может вырасти до 8 и 20% соответственно, если бизнес превысил лимит по доходам (219,2 млн руб. с учетом коэффициента на 2022 год) или лимит по количеству сотрудников (130 человек).

Компания сама выбирает, по какой из двух схем платить, и вправе ежегодно менять объект налогообложения, если посчитает вторую схему более выгодной. Для этого достаточно до 31 декабря года, предшествующего году смены объекта, подать заявление в налоговую инспекцию лично или направить заявление на сайте ФНС.

Компании, использующие УСН, также уплачивают:

• налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (подробнее см. пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ);
• налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ);

НДС, подлежащий уплате в соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров в РФ и другие территории под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Компании, работающие в сельскохозяйственной сфере, если их доходы от этой деятельности не ниже 70% совокупного дохода, могут воспользоваться еще одним видом упрощенного налогообложения — единым сельскохозяйственным налогом.

Сумма налога составляет 6% от разницы между доходами и расходами, при этом субъекты РФ могут снизить ставку до 0%. Юридические лица, использующие ЕСХН, также уплачивают:

• налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (подробнее см. пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
• налог на имущество организаций — для имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации, а также при оказании услуг.

С 2019 года плательщики ЕСХН признаны также плательщиками НДС. Они могут не платить этот налог в 2022 году, если их доход без учета налога в 2021 году не превысил 70 млн руб. (см. абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

Системы налогообложения для ИП

Многие предприниматели не регистрируют юридическое лицо, а предпочитают именно эту форму ведения бизнеса. В обычном случае предприниматель на ОСНО должен заплатить:

• НДФЛ — 13% (для резидентов РФ);
• НДС — до 20%;
• налог на имущество физлиц — до 2%.

Однако индивидуальный предприниматель может использовать и упрощенные модели налогообложения, описанные выше. В этом случае три основных налога меняются на единый налог.

Налог на профессиональный доход (НПД)

С 2019 года в России в порядке эксперимента действует специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. С 19 октября 2020 года он применяется во всех регионах страны. Его могут применять ИП и физлица, и пока планируется, что налог будет действовать 10 лет.

Его можно использовать, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб., вы получаете доход от ведения деятельности или использования имущества, причем виды деятельности соответствуют разрешенным для данного режима налогообложения (см. ст. 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• у вас нет наемных работников.

Плюсы НПД — максимальная простота и низкая налоговая ставка: 4% с доходов, если вы получаете доходы от физлиц, и 6%, если от ИП и юрлиц. Подавать декларацию при таком режиме не нужно, учет деятельности ведется в специальном приложении «Мой налог».

Патентная система налогообложения (ПСН)

Кроме этого, для ИП существует еще один налоговый режим — патент. Малый бизнес может обратить внимание на этот режим, потому что налог к уплате считается проще, чем по классической УСН, где выбирается вариант 6% с выручки. Да, при выборе патента ставка также 6%, но она применяется не к фактической, а к потенциально возможной выручке, которая задается для каждого вида деятельности.

Потенциальная выручка устанавливается конкретным субъектом федерации в зависимости от вида бизнеса. Бывает так, что в каких-то регионах установлена льготная ставка 0% для начинающих бизнесменов на патенте, которая применяется в течение определенного периода с начала деятельности.

В 2020 году список видов деятельности, к которым может применяться патент, значительно расширили. С ним можно ознакомиться в ст. 346.43 НК РФ.

Стоимость патента зависит от вида бизнеса. Основные требования для его получения:

• не более 15 наемных работников по всем видам деятельности ИП;
• годовой доход от бизнеса на патенте — не выше 60 млн руб.

Мы сегодня поговорили только о трех видах налога (на прибыль, или НДФЛ; на имущество; НДС) и об их замене специальными режимами налогообложения. Все остальные налоги юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от системы налогообложения не зависят и платятся как на ОСНО, так и на особых режимах, если есть соответствующий объект налогообложения.

Так, если компания владеет транспортом, она обязана заплатить транспортный налог, если землей — земельный, если добывает полезные ископаемые — налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), если использует для своей деятельности водные ресурсы — водный налог и т. д.

Конечно, все сразу запомнить сложно, поэтому для правильного расчета налогов рекомендуется пользоваться услугами грамотного бухгалтера или сервисом онлайн-бухгалтерии, например в Райффайзен Банке.

Частые вопросы о системах налогообложения

Когда ООО платит налоги и отчитывается перед налоговой службой?

Сроки можно посмотреть, например, в календаре уплаты налогов и подачи отчетности на портале для малого и среднего бизнеса.

Может ли ООО работать на патенте?

Нет, с 2022 года система патента доступна только индивидуальным предпринимателям.

Может ли ООО или ИП поменять систему налогообложения?

Да, бизнес может поменять систему налогообложения, если подходит под критерии новой системы.

Если вы — будучи ООО или ИП — не успели перейти с ОСНО на УСН или ЕСХН в течение 30 дней после регистрации, придется ждать до нового года.

Если ИП захочет сменить на патент любую другую систему, ему нужно будет подать заявление в ФНС не позже чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения . Чтобы ИП перейти на ЕСХН, важно подать заявление до 31 декабря года, предшествующего переходу.

Как предпринимателю снизить налоги?

Основные способы:

• перейти на специальный налоговый режим (например, с ОСНО на «упрощенку»);
• проверить, положены ли вам льготы. Например, некоторые регионы снижают ставку на УСН при определенных видах деятельности. Также существуют льготы по НДС, амортизационные премии, льготы при наличии имущества и доходов, не подлежащих налогообложению;
• стать резидентом специальной территории с налоговыми льготами, например ИЦ «Сколково»;
• проверить, можете ли вы работать с клиентами — плательщиками НДС не на ОСНО, а на УСН;
• работать через агентские договоры, если компания оказывает посреднические услуги;
• структурировать компанию, разделив ее на несколько юрлиц;

сократить взносы на сотрудников, для чего вместо новых штатных специалистов привлекать самозанятых.