Виды налоговых вычетов для физлиц. Когда и как подавать декларацию

Виды налоговых вычетов:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• инвестиционные;
• профессиональные.

Право на них имеют только физические лица — налоговые резиденты РФ, причем только те из них, у кого есть доход, облагаемый по ставке 13% (дивиденды к такому доходу не относятся).

Ограничение связано с самой сущностью налогового вычета: это сумма, которая вычитается из вашей налогооблагаемой базы, из налогооблагаемого дохода. Если человек не платит налоги с доходов, у него эта налогооблагаемая база отсутствует.

Рассмотрим налоговые вычеты подробнее.

Регулируется ст. 218 НК РФ.

Положена родителям детей до 18 лет (или до 24 лет, если они получают высшее образование на очной форме обучения), а также некоторым льготным категориям граждан.

Сумма вычета — 1400 руб. в месяц на каждого ребенка каждому родителю; 3 тыс. руб. — на третьего и каждого последующего ребенка; 12 тыс. руб. в месяц — на ребенка с инвалидностью.

Пример:

В семье с одним ребенком у родителей каждый месяц из налогооблагаемой базы будет вычитаться по 1400 руб., что позволит снизить сумму налоговых платежей каждого на 182 руб. (1400×13%).

Такой вычет предоставляется, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб. Так, при ежемесячном доходе 50 тыс. руб. вычет прекратится с восьмого месяца — августа, поскольку в седьмом месяце — июле — доход нарастающим итогом с начала года достигнет предельной суммы 350 тыс. руб.

Льготные категории граждан (инвалиды, герои войны, чернобыльцы и т. д.) имеют право в зависимости от категории льготы на вычет 500 или 3000 руб. в месяц. Тем, кто имеет право на оба вычета, предоставляется бо́льший из них.

Документы

Для оформления вычета нужно предоставить в бухгалтерию по месту работы:

• свидетельство о рождении каждого ребенка;
• справку из вуза, где ребенок учится;
• документы, подтверждающие принадлежность к льготной категории.

Регулируется ст. 219 НК РФ.

Право на него имеют все налогоплательщики, которые в течение отчетного года несли расходы на благотворительность, а также расходы в пользу себя или близких родственников на лечение, обучение, страхование и пенсионное страхование. Договоры должны быть заключены с организациями, прошедшими лицензирование в РФ.

Сумма вычета при расходах:

• на благотворительность — до 25% годового дохода;
• на образование — в размере этих расходов, но не более 120 тыс. руб. в год, а если речь идет об образовании детей — дополнительно не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка;
• на лечение — в размере понесенных расходов, но не более 120 тыс. руб. в год. При дорогостоящем лечении заболеваний согласно перечню, ограничение в 120 тыс. руб. не применяется, и вычет может достигать полной суммы расходов;
• на страхование жизни или негосударственное пенсионное обеспечение на срок от пяти лет — в размере понесенных расходов, но не более 120 тыс. руб. в год.

Важно! Лимит в 120 тыс. руб. в год применяется не к каждой категории указанных расходов отдельно, а ко всем этим расходам в совокупности.

Документы

В зависимости от вида вычета:

• подтверждающие перечисление средств в пользу благотворительной организации, а также устав этой организации для подтверждения ее благотворительного профиля;
• договор с учебным заведением, медучреждением, страховой компанией или НПФ;
• полис ДМС, рецепты на лекарства;
• копию лицензии учреждения;
• платежные документы.

Регулируется ст. 220 НК РФ.

Предоставляется при покупке или строительстве жилья либо продаже имущества.

Сумма вычета в первом случае будет равна сумме расходов на покупку или строительство, но не более 2 млн руб. При использовании ипотечного кредита вы можете получить вычет в размере процентов по кредиту, но не более 3 млн руб.

При продаже имущества в РФ, которым вы владели менее 3 лет (включая недвижимость, полученную в собственность в рамках наследования, дарения или приватизации) или менее 5 лет (для остальной недвижимости), вы имеете право на вычет в размере документально подтвержденных расходов либо, при его отсутствии, 1 млн руб. для недвижимости и 250 тыс. руб. — для прочего имущества.

Пример:

Вы получили в наследство автомобиль и сразу же его продали за 500 тыс. руб. В этом случае вы примените вычет 250 тыс. руб., и сумма налога составит:

(500 000 — 250 000) x 13% = 32 500 тыс. руб.

Если же вы купили автомобиль за 600 тыс. руб., а через 2 года решили его продать за 500 тыс. руб., то в качестве вычета выгоднее взять расходы на покупку, так как они выше цены продажи, то есть налога не возникнет.

Документы

• договор купли-продажи или долевого участия, свидетельство о регистрации права собственности или акт сдачи-приемки, платежные документы;
• для ипотеки — договор с банком, платежные документы, справку о погашенных за год процентах;
• документы, подтверждающие расходы на приобретение проданного имущества;
• документы, подтверждающие право собственности.

Регулируется ст. 219.1 НК РФ.

Применяются для тех, кто делает инвестиции в ценные бумаги на российском рынке от 3 лет или с использованием индивидуального инвестиционного счета.

Владельцы обычного брокерского счета, купившие ценные бумаги не менее 3 лет назад, имеют право на вычет в размере 3 млн руб. за каждый год владения.

Пример:

Вы купили акции за 1 млн руб., держали их 3 года, а потом продали за 5 млн руб. Вы имеете право на вычет 3 млн x 3 года = 9 млн руб. Таким образом, полученная прибыль освобождается от налогообложения.

Владельцы ИИС типа А имеют право на вычет в размере годового взноса на счет, но не более 400 тыс. руб. в год, а владельцы ИИС типа Б освобождаются от уплаты налога 13% на полученную по счету прибыль, кроме дивидендов.

Документы

• брокерские отчеты, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, дату их покупки и продажи;
• договор об открытии ИИС, подтверждение переводов на счет;
• для счета типа Б — справка из налоговой инспекции о том, что ранее вы не получали вычет по счету.

Регулируется ст. 221 НК РФ.

Применяется, если у вас как у физлица заключен договор на выполнение работ или услуг. Из суммы, причитающейся вам по договору, можете вычесть либо подтвержденные документально расходы на их выполнение, либо, если вы их подтвердить не можете (или их фактически нет), то можно уменьшить сумму выплаты по такому договору на определенный процент. Тогда у вас 13% вычтут не со всей суммы.

Пример:

Вы заключили договор на написание книги и получили гонорар. При уплате налога на полученный гонорар вы имеете право на профессиональный вычет в размере 20% от оплаты по договору, поскольку вряд ли сможете подтвердить расходы на написание книги.

Перенос вычета

Что, если налоговый вычет, на который вы имеете право, превышает налогооблагаемые доходы? Особенно актуален вопрос для имущественного налогового вычета, поскольку все прочие виды вычетов привязаны к вашим годовым доходам. Не волнуйтесь: неиспользованный имущественный налоговый вычет можно перенести на следующие годы.

Пример:

За год вы понесли следующие расходы:

• пополнение ИИС: 100 тыс. руб.;
• лечение: 100 тыс. руб.;
• страховка: 50 тыс. руб.;
• покупка квартиры в ипотеку: 5 млн руб.;
• выплата процентов по кредиту: 200 тыс. руб.

Согласно законодательству вам полагаются вычеты:

• ИИС: 100 тыс. руб.;
• лечение и страховка: 120 тыс. руб.;
• покупка квартиры: 2 млн руб.;
• проценты по кредиту: 200 тыс. руб.

Общая сумма вычетов составит:

100 + 120 + 2000 + 200 = 2420 тыс. руб.

Однако ваш годовой доход — всего 800 тыс. руб. до налогов, то есть вашей налогооблагаемой базы недостаточно для применения всех вычетов.

В этом случае вы имеете право перенести имущественный вычет на следующие годы, пока не используете его полностью. Таким образом, вы получите:

• ИИС: вычет 100 тыс. руб.;
• лечение и страховка: 120 тыс. руб.;
• часть имущественного вычета: 800 — 100 — 120 = 580 тыс. руб.

Остаток имущественного вычета (2200 — 580 = 1620 тыс. руб.) переносится на следующие налоговые периоды.

Когда подавать декларацию

Налоговая декларация предоставляется в двух случаях: когда вы обязаны ее подать и когда вам надо получить вычет.

Вы обязаны подать декларацию, если в текущем календарном году получили следующие доходы:

• вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды;
• доходы от продажи имущества;
• доходы от источников за пределами РФ;
• выигрыши в лотереи, тотализаторы и др.;
• другие доходы, при получении которых не был удержан налог.

Декларацию нужно подать до 30 апреля следующего года.

Если декларация подается для получения вычета, сделать это можно в течение трех лет с того года, когда возникло право на вычет. Так, если расходы на лечение были в 2019 году, декларацию надо подать до конца 2022 года.

Стандартные вычеты и вычеты в связи с расходами на пенсионное обеспечение в рамках корпоративных программ предоставляются работодателем, профессиональные вычеты чаще всего также предоставляет источник выплат. Таким образом, декларацию необходимо подавать для получения имущественного, инвестиционного и социального вычета.

При оформлении имущественного вычета вы можете подать декларацию в год получения свидетельства о собственности или акта сдачи-приемки жилья, получить одобрение налоговой инспекции, а затем обратиться к работодателю, чтобы он учитывал вычет при удержании налога из зарплаты.

Если вы пропустите срок 3 года с момента получения свидетельства о собственности или акта сдачи-приемки, то можете лишиться части вычета, поскольку для него можно использовать доход не более чем за последние 3 идущих подряд года.

Пример:

Вы купили квартиру и получили свидетельство о собственности в 2005 году. В 2019 году вы решили подать декларацию. Для вычета вы сможете использовать доход только за три последних года — с 2016-й по 2018-й. И если этих доходов не хватит, чтобы полностью получить вычет, он не будет переноситься на следующие годы, так как вы подали декларацию с нарушением срока давности (п. 7 ст.78 НК РФ).

Налоговые вычеты — тема сложная и требует знания нюансов. Поэтому для того чтобы детально обсудить положенные вам вычеты или правильно составить декларацию, я рекомендую обратиться к налоговому консультанту или сотруднику ФНС.