Налог на доходы физлиц: сколько, за что платить и как сэкономить

Налоговое резидентство

Ставка налога на доходы физических лиц (или НДФЛ) и сам перечень доходов, которые таким налогом облагаются, зависит от того, являетесь ли вы налоговым резидентом России.

Кто такой налоговый резидент? Точное определение есть в Налоговом кодексе, но в целом можно сказать: это человек, который проживает на территории страны как минимум 183 дня (½ года + 1 день) в течение календарного года. В этот период он может выезжать за рубеж для лечения или обучения, но общая продолжительность таких выездов должна быть меньше 6 месяцев.

Если вы проживаете в России меньше 183 дней в году, то считаетесь налоговым нерезидентом, и для вас действуют особые правила налогообложения, но рассматривать их в этой статье мы не будем.

Налоговый резидент РФ уплачивает НДФЛ со всех своих доходов независимо от страны их получения. Так, он может проживать и работать в России, а также иметь брокерский счет за рубежом. Налог при этом придется платить и с российских доходов, и с прибыли от операций на брокерском счете. Если налог с доходов, полученных за рубежом, там же, за рубежом, и уплачен, то, чтобы избежать повторного налогообложения, необходимо предоставить подтверждение об уплате налога.

Кто должен исчислять и уплачивать НДФЛ в бюджет? Зависит от ситуации. Иногда эту функцию берет на себя организация, которая выплачивает вам доход: например, работодатель, банк или российский брокер. Но происходит так не всегда, особенно при работе на зарубежных финансовых рынках. Чтобы не попасть под налоговые санкции, уточняйте этот вопрос при получении дохода.

Налоговые ставки

Обычная ставка НДФЛ равна 13%. Она применяется для зарплаты, бонусов, выплат по гражданско-правовым договорам, доходов от аренды недвижимости и проч. Но к некоторым доходам применяются другие ставки.

Доходы по банковским счетам и вкладам

Налогообложение таких доходов привязано к ключевой ставке ЦБ РФ (вклады в рублях) и к ставке 9% (вклады в валюте). Узнать ключевую ставку вы можете на сайте http://cbr.ru.

• Доходы с рублевых счетов облагаются по ставке 35% с превышения ключевой ставки + 5%. Так, если ключевая ставка равна 8%, то налогом облагается только доход по вкладу, превышающий 13% годовых.
• Доход по вкладам в валюте облагается по ставке 35% с превышения 9%.

Доходы от драгоценных металлов

Доходы, которые вам принесли слитки, монеты и обезличенные металлические счета, облагаются по ставке 13% с положительной разницы между ценой покупки и продажи. Но если между покупкой и продажей прошло более 3 лет, налог не уплачивается.

Инвестиции в микрозаймы и краудфандинг

• Доходы, полученные от микрофинансовых компаний и краудфандинга облагаются по ставке 13%.
• Налогообложение доходов от кредитных кооперативов происходит почти так же, как и в случае с депозитами: с дохода, который превышает ключевую ставку + 5%, взимается налог по ставке 35%.

Страхование жизни и программы НПФ

• Выплаты по пенсионным программам страхования жизни и НПФ, заключенным в свою пользу, налогом не облагаются. Выплаты в пользу третьих лиц облагаются по ставке 13%.
• Выплаты по накопительному и инвестиционному страхованию в свою пользу и в пользу близких родственников облагаются по ставке 13% с дохода, превышающего ключевую ставку за период программы (подробнее см. ст. 213 НК РФ).

Доходы от операций на финансовом рынке

• ПИФ и ETF: при выходе из фонда полученная прибыль облагается налогом по ставке 13%.
• Облигации:
  • облигации федерального займа и муниципальные облигации, включая суверенные еврооблигации РФ, облагаются по ставке 0% с купона, 13% с разницы между ценой покупки и продажи;
  • еврооблигации любых эмитентов, кроме суверенных еврооблигаций РФ, корпоративные рублевые облигации российских компаний на российском рынке 2016 года выпуска и ранее: 13% с купонного дохода и 13% с разницы между ценой покупки и продажи;
  • корпоративные рублевые облигации российских компаний на российском рынке 2017 года выпуска и позже: 13% с разницы между ценой покупки и продажи, купонный доход облагается по ставке 35% с превышения ключевой ставки + 5%.
• Акции: 13% с дивидендов и с разницы между ценой покупки и продажи.
• Структурные продукты: 13% с выплат (для продуктов с регулярными выплатами) и с разницы между суммой вложений и полученной суммой.
• Фьючерсы, опционы: 13% с прибыли.

Для инвестиций в других валютах, кроме суверенных еврооблигаций РФ, выпущенных начиная с 2019 года, разница между ценой покупки и продажи для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ.

Пример

Вы купили акцию за 100 долл. при курсе 1 долл. = 30 руб. Цена продажи составила также 100 долл. при курсе 1 долл. = 70 руб.
Налог будет равен:
(70×100 — 30×100) x 13% = 520 руб.

Налоговые вычеты

А теперь поговорим о приятном: как можно сократить налоги с помощью налоговых вычетов и какими эти вычеты бывают.

Инвестиционные налоговые вычеты

К инвестициям в инструменты, которые торгуются на российском фондовом рынке, применяется ряд вычетов.

Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года

Применяется для убытков, полученные не более чем за 10 последних лет и не ранее чем с 2010 года.

Пример

В 2018 году вы неудачно инвестировали в акции Газпрома и потеряли 100 тыс. руб. В следующем году вы инвестировали в акции Сбербанка и получили прибыль 150 тыс. руб.
Налог составит:
(150 тыс. руб. — 100 тыс. руб.) x 13% = 6, 5 тыс. руб.

Для переноса убытков необходимо приложить к декларации документы, подтверждающие убытки прошлых лет.

Инвестиционный вычет в связи с владением ценными бумагами в течение 3 лет и более

Применяется для бумаг, купленных после 1 января 2014 года, и дает право уменьшить налогооблагаемую прибыль на 9 млн руб. плюс 3 млн руб. за каждый дополнительный год владения свыше 3 лет.

Пример

Вы купили акции Газпрома в 2014 году за 1 млн руб., а через 3 года продали их за 11 млн руб. Прибыль составляет 10 млн руб., но с учетом налогового вычета в размере 9 млн руб. сумма налога составит:(10 — 9) x 13% = 0,13 млн руб.

Для применения вычета также необходимо подать декларацию с подтверждающими документами.

Налоговые льготы для инвестиций через индивидуальный инвестиционный счет

С 2015 года на российском рынке появился особый вид инвестиционных счетов — индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), налогообложение операций по которому происходит по особым правилам.

Налоговые льготы зависят от типа счета (А или Б) и применяются к счетам, средства с которых не изымаются в течение как минимум 3 лет. Поэтому, чтобы не потерять налоговые льготы, нельзя закрывать счет при смене брокера, если вам, например, не понравились условия обслуживания.

ИИС типа А позволяет получить налоговый вычет в размере внесенной суммы, но не более 400 тыс. руб. в год, если у вас есть официальные доходы, облагаемые по ставке 13% (кроме долевого участия в организациях). По сути, это гарантированная государством доходность 13% на переведенные на такой счет деньги. Налоги с операций по счету уплачиваются в зависимости от вида ценных бумаг.

Для возврата излишне уплаченного налога нужно подать декларацию. ИИС типа, А идеален для тех, кто получает официальные доходы под 13% или является консервативным или умеренным инвестором и вкладывает средства в инструменты со льготным налогообложением.

Пример

Вы открываете ИИС типа, А и покупаете внутри него ОФЗ, где нет налога на купон и маловероятен налог с разницы между ценой покупки и погашения, т.к. большая часть ОФЗ сейчас торгуются выше цены погашения.

Вы открыли, допустим, в январе 2020, внесли туда 400 тыс. руб., купили на них гособлигации с доходностью 7%. В январе 2021 вы уже можете подавать декларацию на вычет 400 тыс. (взнос в 2020), то есть за 2020 год вы получите 7% по облигациям плюс 13% вычет на вложенные 400 тыс., итого 52 тыс. + 28 тыс. = 80 тыс. Для простоты считаем, что вы это не реинвестируете.

В январе 2021 вы вновь вносите 400 тыс. и вновь покупаете гособлигации, допустим, тоже с доходностью 7%. И в январе 2022 вы подаете на вычет 400 тыс. (взнос в 2021). Итого за 2021 год вы заработаете: 7% на 400 тыс., вложенные в 2020, еще 7% на 400 тыс., вложенные в 2021, и 52 тыс. вычет на 400 тыс., вложенные в 2021, итого 28 + 28 + 52 = 108 тыс. И тоже не реинвестируете (для простоты примера).

В январе 2022 вы вновь вносите еще 400 тыс. и вновь покупаете гособлигации под 7%. А в январе 2023 подаете декларацию на вычет 400 тыс. (взнос в 2022). Итого за 2022 вы заработаете: 7% на 400 тыс., вложенные в 2020, потом 7% на 400 тыс., вложенные в 2021, а также 7% на 400 тыс., вложенные в 2022, плюс вычет с 400 тыс. вложенные в 2022: 28 + 28 + 28 + 52 = 136 тыс.

И в январе 2023 можно уже, при желании, счет закрыть, т.к. пройдет 3 года.

Итоговая доходность представлена в таблице:

ИИС типа Б освобождает от налога прибыль по данному счету, кроме дивидендов. Главное условие — не закрывать счет в течение как минимум 3 лет. Такой ИИС идеален для тех, у кого отсутствуют официальные доходы под 13%, кто хочет использовать агрессивные стратегии инвестирования и/или инвестировать в иностранной валюте, не уплачивая при этом налоги с прибыли.

Ограничения ИИС:

• финансовый результат не суммируется с другими доходами и убытками от инвестиций;
• финансовый результат считается за весь период существования счета;
• инвестор может открыть только один ИИС;
• тип счета устанавливается при его открытии и не может изменяться в течение 3 лет;
• средства на ИИС можно перевести только в рублях (но потом, уже внутри, можно рубли конвертировать в валюту и/или приобрести инструменты в валюте на российском рынке);
• частично снять деньги с ИИС нельзя;
• максимальная сумма для размещения в ИИС — 1 млн руб. в год;
• счет открывается только налоговым резидентам РФ.

Другие налоговые вычеты

Помимо инвестиционных налоговых вычетов, существуют и другие способы снизить налог с доходов от инвестиций. К ним относятся:

• стандартные вычеты: ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы на определенную сумму при соблюдении определенных условий (см. ст. 218 НК РФ);
• социальные вычеты: уменьшение налогооблагаемой базы на расходы на благотворительность, а также расходы на лечение, образование, пенсионные программы и страхование жизни сроком от 5 лет для себя и близких родственников (см. ст. 219 НК РФ);
• имущественные вычеты: уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные с покупкой или строительством жилья, включая ипотеку (см. ст. 220 НК РФ).

Налоговые вычеты суммируются и не погашают друг друга. Главное — чтобы вашего официального дохода за год на все вычеты хватало. Если его не хватает, то перенести на следующие годы можно только имущественный вычет (частично или полностью).

Пример

Ваша годовая зарплата до налогов — 1 млн руб. Также за год вы заработали на российском фондовом рынке 200 тыс. руб. Итого ваш доход составил 1200 тыс. руб.

В этом же году вы:

• открыли ИИС типа, А и внесли на него 100 тыс. руб.;
• оплатили полис ДМС за 20 тыс. руб.;
• купили квартиру за 1 млн руб.

В результате вы получаете право на следующие налоговые вычеты:

• инвестиционный вычет за вклад на ИИС — 100 тыс. руб.;
• социальный вычет за покупку полиса ДМС — 20 тыс. руб.;
• имущественный вычет за покупку квартиры — 1 млн руб.

Общая сумма налоговых вычетов, то есть суммы, на которую вы можете за налоговый период (год) уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 1120 тыс. руб.

Таким образом, вы можете себе вернуть излишне уплаченный налог, то есть 13% от 1120 тыс. руб., или 145 600 руб.

Правильный расчет и уплата НДФЛ важны: с одной стороны, за счет налогов финансируются все социально важные бюджетные расходы и обеспечивается само существование государства, а с другой — штрафные санкции или судебные разбирательства с налоговыми органами не самая приятная часть жизни. Однако грамотный налоговый консультант поможет выполнить налоговые обязательства и не только не переплачивать, но даже вернуть излишне перечисленные деньги.